BATERÍA DE MEDIDAS TRIBUTARIAS 2013

1“Batería” de Medidas Tributarias para el 2013

Con la finalización del año, resulta necesario el estudio de las principales novedades que, en materia tributaria, se incluyen en el “paquete normativo” que suele aprobarse por el legislador en los últimos meses del año, y especialmente en el mes de diciembre de cada año y que, en general, inicia su aplicación el primer día del año siguiente, en este caso, el 1 de enero de 2013. 

Desde Fornell Consultors le invitamos a acompañarnos en este resumen que hemos preparado para Vd.

Con fecha 28 de diciembre de 2012 se han publicado en el BOE un conjunto de normas importantes con contenido fiscal, de las cuales podemos destacar:

  • Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la Ley Orgánica 10/1985, de 23 de noviembre del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social
  • Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética.
  • Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (en adelante, Ley de Medidas Tributarias).
  • Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2013.

A continuación queremos resumirles las principales novedades tributarias 2013 que incluyen este conjunto de Leyes, sin perjuicio de que más adelante les informemos de manera más detallada de cada una de estas novedades, y de las normas aprobadas por las propias Comunidades Autónomas en materia de tributos cedidos.

Principales novedades tributarias

IRPF

 

  • Supresión en el IRPF de la deducción por adquisición de vivienda habitual, si bien se establece un régimen transitorio que permitirá deducir por este concepto en 2013 y años siguientes siempre que se haya adquirido vivienda en 2012 o años anteriores o se hayan satisfecho cantidades para la construcción, rehabilitación, ampliación o para la realización de obras de adecuación de la vivienda a personas con discapacidad. En todo caso, se exige que el contribuyente haya practicado la deducción en relación con las cantidades satisfechas en un período devengado antes de 1 de enero de 2013, salvo que hubieran resultado de aplicación las limitaciones establecidas para sujetos que hubieran aplicado la deducción por viviendas  anteriores o que hubieran aplicado la exención por reinversión de una vivienda anterior o ambos.

OLYMPUS DIGITAL CAMERAPor último, los contribuyentes que con anterioridad a 1 de enero de 2013 hayan depositado cantidades en cuentas viviendas destinadas a la primera adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que en dicha fecha no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años desde la apertura de la cuenta, podrán sumar a la cuota líquida estatal y autonómica devengadas en el ejercicio 2012 las deducciones practicadas hasta el ejercicio 2011 sin intereses de demora.

  • Se modifica, también por imposición de la jurisprudencia comunitaria, la imputación obligatoria de las rentas pendientes cuando el contribuyente pierde esa condición por cambio de residencia. Con la nueva regulación, si el traslado se produce a otro país de la UE, se le da la opción de imputar en el ejercicio de salida todas las rentas pendientes o de irlas imputando con declaraciones complementarias a medida que se vayan obteniendo.
  • Se establece un gravamen especial sobre los premios de loterías y apuestas que antes estaban exentos (ONCE, Cruz Roja, Loterías y Apuestas del Estado, etc.). Es del 20% sobre el premio menos 2.500€, que se determina a modo de mínimo exento (si la cuantía del décimo, fracción o cupón, o de la apuesta, es inferior a 0,50 euros, la cuantía exenta máxima se reducirá proporcionalmente). Se retendrá al pagar el premio y es aplicable a los sorteos celebrados a partir del 1 de enero de 2013. Este gravamen lo han de satisfacer los contribuyentes del IRPF y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes sin establecimiento permanente.
  • Las ganancias patrimoniales generadas derivadas de transmisiones y generadas en menos de 1 año pasan a tributar, en 2013, a la tarifa general y no en la del ahorro como hasta ahora. mEsta modificación va acompañada de un  cambio en el régimen de integración y compensación de rentas, que se resume de la siguiente manera:

ü      Las alteraciones generadas en un período de hasta un año pasan a integrarse con aquellas que no deriven de la transmisión o mejora de elementos patrimoniales.

ü      Si tras dicha integración resulta un saldo negativo, su importe se compensará con el saldo positivo resultante de la integración  y compensación de los rendimientos e imputaciones de renta, hasta un 10% (antes era un 25%) de dicho saldo positivo.

ü      Si resulta finalmente un saldo negativo, se compensará en los cuatro años siguientes, conforme a las reglas generales de compensación.

Como medida transitoria, se permite:

ü      Que las pérdidas patrimoniales generadas en un plazo no superior a un año no prescritas y pendientes de compensación a 1 de enero de 2013 (es decir, generadas entre 2009 y 2012, ambos inclusive), se puedan seguir compensando con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales del ahorro.

ü      Que las pérdidas que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales (o su mejora) correspondientes a los ejercicios 2009 a 2012, se puedan compensar con los rendimientos e imputaciones de renta de la base general con el límite anterior del 25% (no del 10%) del saldo positivo resultante de la integración y compensación de dichos rendimientos e imputaciones. En todo caso, la compensación así efectuada, junto con la que corresponda a pérdidas de igual naturaleza generadas desde 1 de enero de 2013, no podrán exceder del 25% del referido saldo positivo.

  • La retribución en especie consiste en el uso de vivienda, cuando ésta no es propiedad de la empresa, ya no se valorará en función del valor catastral, sino por el coste para la empresa. No obstante, durante 2013 podrá seguir aplicándose la normativa anterior para aquellas viviendas que no sean propiedad del pagador pero en las que la entidad empleadora ya viniera cediendo su uso con anterioridad al 4 de octubre de 2012.
  • Se extiende para el ejercicio 2013 la vigencia de la reducción del rendimiento neto de actividades económicas por creación o mantenimiento de empleo.
  • Img01122008094324067030Se prorroga durante el año 2013 el tratamiento que, para el período 2007-2012, se ha aplicado para los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de nuevas tecnologías. De esta forma, los mismos seguirán teniendo la consideración de gastos de formación, y, por lo tanto, generarán rentas no sujetas en el IRPF. En consonancia con ello, darán derecho a la aplicación de la deducción de gastos de formación en el Impuesto sobre Sociedades, que prorrogará su vigencia para dichos gastos a 2013.
  • Para empresas que no sean de reducida dimensión, tanto en el IRPF como en el Impuesto sobre Sociedades, se limita la deducibilidad de la amortización contable del inmovilizado y de las inversiones inmobiliarias al 70% de la que, hasta ahora, resultaba deducible, excepto que la empresa tenga aprobado un plan especial de amortización.
  • Con efectos a partir de 1 de enero de 2013 se endurece la tributación de las indemnizaciones por despido o cese de “cuantía muy elevada”.  Las modificaciones se producen tanto en la tributación de sus perceptores como en la de los pagadores de las correspondientes indemnizaciones, que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades. En el IRPF se limita la posibilidad de reducir en el 40% las indemnizaciones laborales o mercantiles generadas en más de 2 años superiores a 700.000€, de tal forma que no se reducen en absoluto a partir de 1.000.000€. En consonancia con lo anterior, en el Impuesto sobre Sociedades no serán deducibles para el pagador los gastos superiores a 1.000.000 o, en indemnizaciones superiores, los que sobrepasen la indemnización exenta en el IRPF.
  • Se abre la posibilidad de actualizar balances para contribuyentes del IRPF y para sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente, satisfaciendo un gravamen único del 5% sobre el saldo acreedor de la cuenta “Reserva de revalorización”, pudiéndose aplicar las nuevas amortizaciones a partir de ejercicios iniciados en 2015. Esta Reserva será indisponible hasta que sea comprobada y aceptada por la Administración tributaria; la comprobación deberá realizarse dentro de los tres años siguientes a la fecha de presentación de la declaración.
  • Se actualizan los coeficientes correctores del valor de adquisición de los bienes inmuebles no afectos a actividades económicas al 1%.
  • Se mantiene para el año 2012 la compensación fiscal por la deducción de la adquisición de vivienda habitual con anterioridad al 20 de enero de 2006.
  • Se mantiene para el año 2012 la compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario con periodos de generación superiores a dos años, con respecto a los establecidos en el Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2006.

SONY DSCIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 

  • Limitación a la deducibilidad de amortizaciones. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien en 2013 y 2014, la amortización contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias solo será deducible hasta el 70% de aquella que hubiera resultado fiscalmente deducible.

La amortización contable que no resulte fiscalmente deducible por la aplicación de esta limitación no tendrá la consideración de deterioro y se deducirá a partir del primer período impositivo que se inicie dentro del año 2015, de forma lineal durante un plazo de 10 años o durante la vida útil del elemento patrimonial, a opción del sujeto pasivo.

No resulta de aplicación esta limitación a: (i) las entidades de reducida dimensión, y (ii) los elementos patrimoniales que hayan sido objeto de un procedimiento específico de comunicación o de autorización, por parte de la Administración tributaria, en relación con su amortización.

  • Se extiende al periodo impositivo iniciado en 2013 la aplicación del tipo reducido de gravamen para entidades (i) cuyo importe neto de la cifra de negocios en el periodo sea inferior a 5 millones de euros, (ii) tengan una plantilla media en el periodo inferior a 25 empleados y (iii) creen o mantengan empleo (en los términos regulados en la propia normativa).
  • Actualización de balances: se regula una actualización fiscal, con carácter voluntario, con un gravamen del 5% sobre el importe revalorizado, y a la que pueden acogerse los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes del IRPF que realicen actividades económicas, que lleven su contabilidad conforme al Código de Comercio o estén obligados a llevar los libros registros de su actividad económica, y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) que operen en territorio español a través de un establecimiento permanente.

Los elementos patrimoniales actualizables son los que figuran en el primer balance cerrado con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley de Medidas Tributarias, esto es el 28 de diciembre de 2012. Por lo tanto, las entidades cuyo ejercicio social coincida con el año natural, deberán considerar el balance cerrado a 31 de diciembre de 2012. Los contribuyentes del IRPF aplicarán la actualización sobre los elementos que estén en los libros registros a 31 de diciembre de 2012 cuando estén obligados a su llevanza.

La actualización se calcula aplicando sobre los elementos y sus correspondientes amortizaciones unos coeficientes en función del año en que se produjeron o se adquirieron y en el que se dedujeron las dotaciones a las amortizaciones; restando a la diferencia entre los valores anteriores el valor neto del elemento sobre el que se aplicaron los coeficientes, y multiplicando ese resultado por un coeficiente de endeudamiento. El importe obtenido de esta forma será el saldo de la cuenta “reserva de actualización”. Se somete a un gravamen único del 5% sobre el saldo acreedor de la Reserva de Revalorización para las personas jurídicas o sobre el incremento neto de valor de los elementos patrimoniales actualizados para los contribuyentes del IRPF que estuvieran obligados a llevar los libros registros de su actividad económica.

El importe del gravamen único no tendrá la consideración de cuota del Impuesto sobre Sociedades, ni de IRPF, ni de IRNR. Su importe se cargará en la Reserva de Revalorización y no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible de los citados Impuestos, sino de deuda tributaria.

La Reserva de Revalorización no se integrará en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del IRPF ni del IRNR.

El incremento neto de valor resultante de las operaciones de actualización se amortizará, a partir del primer período impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2015, durante aquellos que resten para completar la vida útil del elemento patrimonial, en los mismos términos que corresponde a las renovaciones, ampliaciones o mejoras.

Img28112008183098431840La Reserva de Revalorización será indisponible hasta que sea comprobada y aceptada por la Administración tributaria; la comprobación deberá realizarse dentro de los tres años siguientes a la fecha de presentación de la declaración.

  • Como ya vimos al hablar del IRPF, con efectos a partir de 1 de enero de 2013 se endurece la tributación de las indemnizaciones por despido o cese de “cuantía muy elevada”.  Las modificaciones se producen tanto en la tributación de sus perceptores como en la de los pagadores de las correspondientes indemnizaciones, que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

En concreto, respecto al Impuesto sobre Sociedades, serán no deducibles los gastos derivados de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil (administradores o miembros del Consejo de Administración), “o de ambas”, que excedan, para cada perceptor, del importe de 1.000.000 de euros o, en caso de resultar superior, del importe que esté exento en el IRPF, aun cuando se satisfagan en varios períodos impositivos. Para determinar el límite deducible se computarán las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un mismo grupo de sociedades en los términos del artículo 42 del Código de Comercio. La limitación expuesta no será de aplicación a los gastos que se deriven de relaciones laborales o mercantiles que se hayan extinguido con anterioridad a 1 de enero de 2013.

  • Img28112008175333016610La Ley de Presupuestos ha aprobado, como todos los años, los coeficientes de corrección monetaria que han de aplicarse para calcular el importe de la renta a integrar en la base imponible, como consecuencia de las transmisiones de inmuebles que tengan lugar en los periodos impositivos que se inicien en 2013.
  • Se mejora el régimen especial del Impuesto sobre Sociedades de arrendamiento de viviendas suprimiendo el máximo de metros de las viviendas, disminuyendo el número mínimo de viviendas arrendadas, de 10 a 8 y, el número de años que han de permanecer en arrendamiento, de 7 a 3.
  • Se modifica el régimen especial de las SOCIMI (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario) pasando éstas a tributar a tipo cero y el socio por los dividendos recibidos, flexibilizando los requisitos de aplicación del régimen.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

 

  • Se prorroga durante el ejercicio 2013 la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio. No obstante, se trata de una modificación a nivel estatal, por lo que habrá que tener en cuenta que las Comunidades Autónomas han hecho uso de sus potestades normativas a este respecto por lo que deberá tenerse en cuenta la normativa específica de la Comunidad Autónoma de residencia.

 

IVA

  • Se amplia el concepto de entrega de bienes a las aportaciones no dinerarias efectuadas por los sujetos pasivos del IVA de elementos de su patrimonio empresarial o profesional, no solo a sociedades o comunidades de bienes, sino también a cualquier otro tipo de entidades. Además, se aclara que constituye entrega de bienes la adjudicación de los inmuebles promovidos por comunidades de bienes a sus comuneros, en proporción a su participación.
  • Se modifican el ámbito de la base imponible, para disponer que en las operaciones a plazo bastará con instar el cobro (vía reclamación judicial o requerimiento notarial) de uno de los plazos para poder rectificar la base imponible, en proporción al plazo o plazos impagados y se aclara que los destinatarios que no actúen como empresarios o profesionales y cuyas facturas hayan sido rectificadas por impago, no se convertirán en deudores del impuesto en los supuestos de pago parcial o total a posteriori del crédito.
  • Modificación del devengo del impuesto, para determinadas entregas de bienes (suministros que constituyan entregas o transferencias de bienes intracomunitarias), si no se ha pactado el precio y si se ha hecho, no se ha determinado su exigibilidad, o se ha establecido con una periodicidad superior al mes actual, el devengo del impuesto se producirá el último día de cada mes por la parte proporcional correspondiente al periodo transcurrido desde el inicio de la operación, o desde el anterior devengo, hasta la citada fecha.

Img28112008174254638380Asimismo, en el resto de entregas o transferencias de bienes intracomunitarias distintas de las del párrafo anterior, el devengo se producirá el día 15 del mes siguiente a aquel en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente. Se exceptúan aquellos casos en los que con anterioridad a esa fecha se hubiera expedido factura, en cuyo caso, el devengo se producirá en la fecha de expedición de la misma.

  • En cuanto a las obligaciones en materia de facturación, y con efectos desde 1 de enero de 2013 y vigencia indefinida, se elimina la referencia que, en diversos artículos de la Ley reguladora del IVA, se realizaba al documento sustitutivo. Asimismo, en cuanto a la obligación de expedición de factura y la facturación por terceros, se introducen las siguientes modificaciones: a) Cuando la obligación de facturación se cumpla por un cliente del empresario o profesional, se continúa exigiendo un acuerdo previo entre las partes para ello pero se elimina la referencia a que el mismo haya sido formalizado por escrito. b) La emisión de factura por un cliente o por un tercero en nombre y por cuenta del empresario o profesional podrá realizarse se realice en papel y en formato electrónico (en este último caso, el destinatario deberá haber dado su consentimiento). La factura, en papel o electrónica, deberá garantizar su legibilidad desde la fecha de expedición y durante todo el periodo de conservación.
  • Con efectos desde 1 de enero de 2013 y vigencia indefinida, se modifica la exención aplicable a las uniones y agrupaciones de interés económico, restringiendo su alcance a los servicios que se utilicen directa y exclusivamente en una actividad exenta o no sujeta de sus miembros que no originen el derecho a la deducción. La citada exención también se aplicará cuando los miembros se limiten a rembolsar la parte que les corresponda en los gastos hechos en común y, además, la prorrata de deducción no exceda del 10% y el servicio no se utilice directa y exclusivamente en las operaciones que origen en el derecho a la deducción. Se elimina el requisito de previo reconocimiento por el órgano competente de la Administración tributaria de certificar el derecho a la exención. Asimismo se establece la posibilidad de que las entidades o establecimientos de carácter social que cumplan determinados requisitos soliciten de la Administración tributaria su calificación como tales, la cual será vinculante para la Administración.

No obstante lo anterior, con independencia de la obtención de la calificación a que se refiere el párrafo anterior, las exenciones correspondientes a los servicios prestados por entidades o establecimientos de carácter social se aplicarán siempre que se cumplan las condiciones aplicables en cada caso.

  • Con efectos desde 1 de enero de 2013 y vigencia indefinida, se mantiene la calificación como no exenta de las entregas de bienes inmuebles en el ejercicio de la opción de compra en un contrato de arrendamiento financiero pero se establece una duración mínima de 10 años para que los contratos se califiquen como tales a estos efectos (artículo 69 LPGE).

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

 

  • Img01122008101531543960Con efectos desde el 1 de enero de 2013, se elimina con carácter general el gravamen especial sobre bienes inmuebles (el 3% sobre valor catastral de lo inmuebles), quedando únicamente sujetas al mismo las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de paraíso fiscal, que sean propietarias o posean en España, por cualquier título, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre éstos.
  • Se establece un gravamen especial -en consonancia con el IRPF y Sociedades- sobre los premios de lotería, y que ya hemos comentado.
  • Se abre la posibilidad de actualizar balances para contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente, satisfaciendo un gravamen único del 5% sobre el saldo acreedor de la cuenta “Reserva de revalorización”, pudiéndose aplicar las nuevas amortizaciones a partir de ejercicios iniciados en 2015.

IMPUESTO SOBRE SUCECIONES Y DONACIONES

  • Se modifica la reducción del 95% en la base imponible del Impuesto, aplicable en el caso de donaciones en favor del cónyuge, descendientes o adoptados de bienes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades autónomas, para establecer que no se entenderá vulnerado el requisito de mantenimiento de lo adquirido durante diez años, cuando los bienes recibidos en donación (respecto a los que se haya aplicado la citada reducción) se donen de forma pura, simple e irrevocable a favor del Estado o demás Administraciones públicas territoriales o institucionales.
  • Se incluye a la Comunidad Valenciana entre las Comunidades Autónomas en las que se establece como obligatorio el régimen de autoliquidación del Impuesto.

OTRAS NOVEDADES

 

Img01122008100040752650Delitos contra la Hacienda Pública. Reforma del Código Penal

 

  • Se cambia la configuración del delito fiscal, de tal manera que su comisión se produce cuando, como ahora, se defrauda más de 120.000€ pero, y esta es la novedad, salvo que se hubiera regularizado.
  • Se establecen algunos supuestos en los que el delito fiscal es perseguible antes que ahora.
  • El procedimiento por delito no paraliza el cobro de la deuda tributaria por la Administración Tributaria.
  • Se crea un tipo delictivo agravado que lleva aparejada una pena de 2 a 6 años de prisión (en general es de 1 a 5 años) y multa del duplo al séxtuplo (en general es del tanto al quíntuplo) si concurre alguna de las siguientes circunstancias: cuota defraudada superior a 600.000€, defraudación en el seno de organización o grupo criminal y se dificulte conocer la identidad, la cuantía defraudada o el patrimonio del defraudador a través de personas interpuestas, negocios fiduciarios o paraísos fiscales.

Medidas fiscales para la sostenibilidad energética

  • Se regulan tres nuevos impuestos: el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, el Impuesto sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generación de Energía Núcleoeléctrica y el Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas.
  • Se crea un canon por la utilización de aguas continentales para la producción de energía eléctrica.
  • Se modifican los tipos para el gas natural y para el carbón.
  • Se suprimen las exenciones previstas para los productos energéticos utilizados en la producción de energía eléctrica y en cogeneración.

Obligación de imputar las aportaciones a los compromisos por pensiones

  • Con efectos 1 de enero de 2013, la imputación será siempre obligatoria por el importe que exceda de 100.000 euros anuales por contribuyente, respecto del mismo empresario, salvo en los seguros colectivos contratados en el marco de despidos colectivos. Esta modificación no operará en el caso de contratos de seguro colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012 siempre que en ellos figuren primas de importe determinado expresamente y el importe  anual de éstas supere el límite de 100.000 euros. En estos casos no es obligatoria la imputación por ese exceso.

ITP y AJD. Anotaciones de embargo

  • Se establece la no sujeción a documentos administrativos de la modalidad de actos jurídicos documentados (AJD) del ITP para las anotaciones preventivas de embargo ordenadas de oficio por la Administración competente.

Tributos locales

  • Se excluye de la exención prevista en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles para los inmuebles integrantes del Patrimonio Histórico a aquellos en los que se lleven a cabo ciertas explotaciones económicas carentes de interés general. No obstante, se crea una bonificación potestativa (hasta el 95% de la cuota) para que los ayuntamientos, si así lo desean, puedan continuar beneficiando fiscalmente a dichos inmuebles.
  • Se hace extensiva al IBI y al Impuesto sobre Actividades Económicas la bonificación potestativa aplicable en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras cuando se desarrollen actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaración.
  • En el Impuesto sobre Actividades Económicas, para aquellos establecimientos que permanezcan abiertos durante un periodo inferior al año, se aclara que la reducción fijada en su correspondiente rúbrica de las Tarifas será también de aplicación a la cuota de superficie, y se establece la incompatibilidad entre la aplicación de dicha reducción y la presentación de la baja por cese de actividad.
  • Se incorporan mejoras técnicas que afectan a las notificaciones, al informe técnico-económico de las tasas y a determinados supuestos de no sujeción al Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
  • Respecto al Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía municipal), con efectos 1 de enero de 2013, se establece que el Registro de la Propiedad no practicará inscripción de ningún documento que contenga acto o contrato determinante de las obligaciones tributarias por el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, sin que se acredite previamente haber presentado la autoliquidación o, en su caso, la declaración del impuesto, o la comunicación correspondiente al adquirente o a la persona a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.

 

Img28112008172568928620Catastro

  • Se prevé la posibilidad de una tramitación abreviada del procedimiento de inspección catastral, que permite prescindir del trámite de audiencia previo a la propuesta de resolución cuando se suscriban actas con acuerdo o cuando en las normas reguladoras del procedimiento esté previsto un trámite de alegaciones posterior a dicha propuesta.
  • Se flexibiliza la actualización de los valores catastrales por medio de las leyes de presupuestos generales del Estado que podrán actualizar los valores catastrales de los inmuebles urbanos de un mismo municipio por aplicación de coeficientes en función del año de entrada en vigor de la correspondiente ponencia de valores del municipio. Los Ayuntamientos lo podrán solicitar antes del 1 de marzo de 2013 cuando concurran los requisitos que se enumeran.
  • Se incluye un nuevo procedimiento de regularización catastral, con el objetivo de mejorar la lucha contra el fraude fiscal que supone la falta de incorporación al Catastro de los bienes inmuebles y de sus alteraciones físicas. A partir de su aplicación, podrá determinarse un nuevo valor catastral para los bienes inmuebles rústicos que cuenten con construcciones indispensables para el desarrollo de las explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales, sin necesidad de que se realice un procedimiento de valoración colectiva de carácter general en el municipio.


 

Impuesto sobre los depósitos en las entidades de crédito

  • Se crea el  llamado “Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito”, que tiene por objeto gravar los depósitos constituidos en las entidades de crédito, cualquiera que sea su naturaleza, en todo el territorio nacional y que resultará exigible para los periodos iniciados a partir del 1 de enero de 2013. El tipo impositivo será cero, y se prevé la exención del pago del Impuesto para el Banco de España, el Banco Europeo de Inversiones, el Banco Central Europeo y el Instituto de Crédito Oficial. También se prevé la compensación a las Comunidades Autónomas que hubieran creado el Impuesto a través de una Ley aprobada con anterioridad a 1 de diciembre de 2012.

Otras novedades tributarias

  • Se establecen las actividades prioritarias de mecenazgo durante el año 2013.
  • Se aprueban, entre otros, los beneficios fiscales aplicables a:

ü      Celebración de la 3ª edición de la Barcelona World Race (desde el 1 de enero de 2013 a 30 de septiembre de 2015).

ü      Programa de preparación de los deportistas españoles de los juegos de «Río de Janeiro 2016» (desde el 1 de enero de 2013 a 31 de diciembre de 2016).

ü      Beneficios Fiscales aplicables a los actos de celebración del VIII Centenario de la Peregrinación de San Francisco de Asís a Santiago de Compostela (1214-2014) (desde el 1 de julio de 2013 al 30 de junio de 2015).

ü      Beneficios fiscales aplicables a la celebración del «V Centenario del Nacimiento de Santa Teresa a celebrar en Ávila en el año 2015» (desde el 1 de enero de 2013 a 31 de diciembre de 2015).

ü      “Año Junípero Serra 2013” (desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013).

ü      Beneficios fiscales aplicables al evento de salida de la vuelta al mundo a vela «Alicante 2014» (desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2015).

ü      Beneficios fiscales aplicables a la celebración del «Año Santo Jubilar Mariano 2013-2014 en la Real Ilustre y Fervorosa Hermandad y Cofradía de Nazarenos de Nuestra Señora del Rosario, Nuestro Padre Jesús de la Sentencia y María Santísima de la Esperanza Macarena en la ciudad de Sevilla» (desde el 1 de junio de 2013 a 31 de mayo de 2014).

ü      Prórroga de los beneficios fiscales establecidos en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles y en el Impuesto sobre Actividades Económicas para Lorca (Murcia).

  • Para el año 2013, se fija el interés legal del dinero en el 4% y el interés de demora en el 5%.
  • Se fija el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para el año 2013 en 6.390,13 euros anuales. Habrá de tenerse en cuenta, que en los supuestos en que la referencia al SMI haya sido sustituida por la referencia al IPREM, la cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al SMI en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias, en este caso, la cuantía será 6.390,13 euros.

IPREM diario: 17,75 euros. IPREM mensual: 532,51 euros.

No cabe duda de que conocer las principales novedades fiscales constituye siempre una ventaja competitiva en cualquier actividad empresarial que vaya a acometerse. En el ámbito jurídico y, especialmente en el tributario, que está sujeto a una constante evolución y modificación, esta premisa cobra una especial importancia ya que permite conocer acertadamente las decisiones empresariales que tengan que adoptarse.

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